Für die Ermittlung der Einkünfte kommen zwei verschiedene Gewinnermittlungsmethoden in Betracht: die Bilanz und die Einnahme-Überschuss-Rechnung.
Wenn Sie nicht zur > Buchführung verpflichtet sind und auch nicht freiwillig Bücher führen und Abschlüsse machen, kommt für Sie die Einnahme-Überschuss-Rechnung gemäß § 4 Abs.3 EStG in Frage. Das erfordert eine Gegenüberstellung der zugeflossenen Betriebseinnahmen und der abgeflossenen Betriebsausgaben nach dem Zu- und Abflussprinzip.
Es handelt sich um eine reine Ist-Rechnung
Grundlage dieser Gewinnermittlung sind Aufzeichnungen der betrieblich ver-anlassten Einnahmen und Ausgaben. Dabei ist im Gegensatz zur Buchführung eine exakte zeitliche Erfassung nach der wirtschaftlichen Zugehörigkeit nicht vorgesehen.
Wer zu einer Einnahmenüberschussrechnung verpflichtet ist
Verpflichtet sind alle Unternehmer, eine doppelte Buchführung mit der GuV zu machen und beim Finanzamt abzugeben. Jedoch gibt es ein paar Unternehmer, die davon befreit sind und stattdessen eine Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) einreichen müssen. Dazu gehören Freiberufler und allgemein gewerbetreibende Unternehmen, die keine Kaufmannseigenschaften vorweisen können und weniger als 600.000€ Umsatz sowie weniger als 60.000€ Gewinn pro Jahr machen.
Die „Anlage EÜR“ für das Finanzamt
Für die Einnahmenüberschussrechnung muss die „Anlage EÜR“ ausgefüllt und beim Finanzamt eingereicht werden. Dabei ist die Anlage in drei verschiedene Teile eingeteilt.
Im ersten Teil geht es um die Gewinnermittlung. Dabei muss ausführlich angegeben werden, wie sich der Gewinn zusammensetzt.
Im zweiten Teil müssen ergänzende Angaben gemacht werden. Dabei geht es um Rücklagen, welche durch eine Überbewertung von Schulden oder durch eine Unterbewertung vom Vermögen entstehen können.
Der dritte Teil handelt von zusätzlichen Angaben bei Einzelunternehmen, wozu getätigte Privatentnahmen oder Privateinlagen zählen.
So ist die Anlage EÜR aufgebaut. In der rechten Spalte werden Ihre Werte eingetragen:
| 1. Gewinnermittlung
Betriebseinnahmen (Nettowerte) |
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| Vereinnahmte Umsatzsteuer | |
| = Summe Betriebseinnahmen | |
| Betriebsausgaben | |
| Absetzung für Abnutzung | |
| Raumkosten und sonst. Grundstückstücksaufwendungen | |
| Sonstige unbeschränkt absetzbare Betriebsausgaben | |
| Beschränkt abziehbare Betriebsausgaben | |
| Kfz-Kosten und andere Fahrtkosten | |
| Enthaltene Vorsteuer | |
| bezahlte Umsatzsteuer | |
| = Summe Betriebsausgaben | |
| Ermittlung des Gewinns Steuerpflichtiger Gewinn / Verlust |
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| 2. Ergänzende Angaben | |
| Rücklagen und stille Reserven | |
| 3. Zusätzliche Angaben bei Einzelunternehmen | |
| Entnahmen und Einlagen i. S. d. §4 Abs. 4a EStG |
Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben in der EÜR
In der EÜR wird zwischen Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben unterschieden. Wir fassen für Sie zusammen, welche Aspekte Sie dabei jeweils einbeziehen müssen.
Zu den Einnahmen zählen:
- Private Kfz-Nutzung
- Umsatzsteuerfreie Betriebseinnahmen
- Sachentnahmen
- Vereinnahmte Umsatzsteuer
- Private Telefonnutzung
- Auflösung von Rücklagen
- Betriebseinnahmen zum allgemeinen / ermäßigten Umsatzsteuersatz
Dahingegen zählen zu Ausgaben:
- Wareneinkäufe (netto)
- Miete für Geschäftsräume
- Gehälter, Löhne für Mitarbeiter
- Bezogene Dienstleistungen (netto)
- Aufwendungenfür geringwertige Wirtschaftsgüter
- Eingeschränkte abziehbare Betriebsausgaben (z.B. Bewirtungskosten, Geschenke)
- Kfz-Kosten
- Abziehbare Vorsteuer
- Abschreibungen
- Im Kalenderjahr an das Finanzamt gezahlte Umsatzsteuer
